Принцип налогообложения
Территориальный
Правила КИК
Отсутствуют
Валютный контроль
Отсутствует
Национальная валюта
Гонконгский доллар (HKD)
Критерии налогового резидентства
Отсутствует четкое определение резидентства
Налоговый орган
Налоговое управление
Inland Revenue Department, IRD
Налоговое администрирование в Гонконге осуществляется Налоговым управлением, которое отвечает за взимание основных прямых налогов, включая налог на прибыль компаний, налог на доходы физических лиц и налог на доход от сдачи недвижимости в аренду, а также несколько видов специфических гербовых и регистрационных пошлин.
Помимо администрирования налогов, Налоговое управление выполняет функции по регистрации бизнеса, контролю за соблюдением налогового законодательства, проведению налоговых проверок и взысканию налоговой задолженности.
Налоговое законодательство
В Гонконге применяется двухуровневая ставка налога на прибыль. Она распространяется только на прибыль, которая признается полученной в Гонконге.
| Тип налогоплательщика | Первые 2 млн HKD | Остальная сумма |
| Компании | 8,25% | 16,5% |
| Неинкорпорированные предприятия – ИП, партнерства, трасты и пр. | 7,5% | 15% |
Если у вас группа взаимосвязанных компаний, льготные ставки (на первые 2 млн HKD) доступны только одному предприятию, остальные компании группы будут платить налог по полной ставке со всей суммы прибыли.
Дивиденды от местных компаний освобождены от налога.
Дивиденды от иностранных компаний обычно считаются офшорным доходом и не облагаются налогом на прибыль в Гонконге.
Однако в отношении международных групп компаний иностранные дивиденды могут считаться полученными на территории Гонконга и облагаться налогом (Подробнее см. «Режим FSIE»)
Процентный доход, который считается полученным на территории Гонконга, облагается налогом на прибыль.
Освобождение от налога распространяется на процентный доход, полученный от любого депозита, размещенного в Гонконге в финансовом учреждении, за исключением случаев, когда депозит обеспечивает заем, по которому процентные расходы подлежат вычету.
Проценты от иностранных источников обычно не облагаются налогом, если компания не является частью международной группы, которая подпадает под уточненный режим FSIE (Подробнее см. «Режим FSIE»).
Если право на использование ИС предоставлено местной компании, или сама интеллектуальная собственность зарегистрирована / используется внутри Гонконга, такой доход облагается налогом на прибыль в Гонконге.
Если интеллектуальная собственность создана и управляется за рубежом, а право на ее использование предоставлено иностранному контрагенту для деятельности за пределами Гонконга, такой доход полностью освобождается от налогов.
Доходы от офшорных роялти могут считаться полученными из Гонконга и облагаться налогом в Гонконге в соответствии с уточненным режимом FSIE (Подробнее см. «Режим FSIE»).
В Гонконге нет отдельного налога на прирост капитала для компаний.
Если прирост капитала возникает в рамках обычной деловой деятельности компании (например, торговля ценными бумагами, покупка / продажа активов как часть бизнеса), тогда прибыль считается обычным доходом и облагается налогом на прибыль.
Если прирост капитала носит инвестиционный характер и не связан с регулярной бизнес-деятельностью (например, разовая продажа долгосрочного актива), он обычно не облагается налогом.
Прирост капитала от иностранных активов обычно не облагается налогом, если компания – не часть международной группы (Подробнее см. «Режим FSIE»).
Налог у источника удерживается гонконгской компанией в момент выплаты доходов иностранным контрагентам или партнерам (нерезидентам Гонконга).
| Вид дохода (выплачивается нерезиденту) |
Облагается налогом? | Ставка |
| Дивиденды | ✘ Нет | – |
| Проценты | ✘ Нет | – |
| Роялти | ✔ Да | от 2,475% до 16,5% |
| Коммерческие выступления артистов и спортсменов | ✔ Да | 10% / 11% |
| Торговля через консигнаторов | ✔ Да | 0,5% от выручки |
Платежи иностранному правообладателю (нерезиденту) за использование или право использования объектов интеллектуальной собственности на территории Гонконга (или за ее пределами, если эти расходы уменьшают налог на прибыль в Гонконге).
Объекты интеллектуальной собственности (IP):
Ставки:
Если между Гонконгом и страной иностранного получателя роялти заключено налоговое соглашение (СОИДН), максимальная ставка налога у источника может быть снижена. См. СОИДН РФ-Гонконг.
Гонорары иностранных артистов и спортсменов за выступления в Гонконге облагаются налогом у источника.
Ставки:
Налог должен быть удержан до выезда артиста из Гонконга. Плательщик обязан подать форму IR623 и удержать налог из гонорара.
Когда нерезидент продает свои товары в Гонконге через местного консигнатора (комиссионера), который выступает от своего имени, но в интересах иностранной компании. Поскольку у нерезидента нет постоянного представительства, обязанность по уплате налога возлагается на местного консигнатора.
Ставка: 0,5% от валовой выручки от продаж (не от чистой прибыли).
В Гонконге не взимается НДС и налог с продаж.
В Гонконге нет налогов на социальное обеспечение или соцстрахование.
Альтернативой выступает обязательная пенсионная система (Mandatory Provident Fund, MPF) – государственная пенсионная программа, участие в которой работодатели обязаны обеспечить для всех сотрудников в возрасте от 18 до 65 лет, постоянно проживающих и работающих на территории региона.
Данные пенсионные отчисления осуществляются ежемесячно как работодателем, так и сотрудником. При этом законодательно утвержден минимальный уровень дохода, при котором работник освобождается от уплаты взносов, а также установлен предельный максимальный размер ежемесячного платежа каждой из сторон.
| Ежемесячный доход сотрудника | Взнос работодателя | Взнос работника |
| Менее 7 100 HKD | 5% от дохода | 0 HKD |
| 7 100 HKD – 30 000 HKD | 5% от дохода | 5% от дохода |
| Более 30 000 HKD | 1 500 HKD (максимум) | 1 500 HKD (максимум) |
В Гонконге гербовый сбор уплачивается при аренде, продаже и передаче недвижимости, а также при сделках с акциями гонконгских компаний. Если цена ниже рыночной, сбор рассчитывается исходя из рыночной стоимости.
Ставки:
В Гонконге существует ряд льготных налоговых режимов, призванных стимулировать различные отрасли или виды деятельности, в том числе:
В Гонконге налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта следующего года.
Если финансовый год компании не совпадает с налоговым годом, прибыль относится к тому налоговому году, в котором заканчивается отчетный период компании.
Для новых компаний, прекращения деятельности, а также отчетных периодов короче или длиннее 12 месяцев применяются специальные правила расчета и распределения прибыли.
Декларации по налогу на прибыль (Profits Tax Return, PTR) Налоговое управление рассылает обычно в первый рабочий день апреля.
Стандартный срок подачи – 1 месяц с даты получения декларации.
Для компаний, которые пользуются услугами налоговых консультантов, есть продления:
Для новых компаний:
После подачи декларации и ее проверки Налоговое управление определяет сумму налога, подлежащую уплате и отправляет налогоплательщику официальное уведомление об оценке / начислении налога (Notice of Assessment) или уведомление об убытке (Statement of Loss).
В уведомлении об оценке содержится итоговая сумма налога и установленный срок для ее уплаты. В уведомлении об убытке указывается размер убытка, который можно перенести на будущие периоды.
Налог на прибыль обычно уплачивается в два этапа.
Первый платеж состоит из 75% предварительного налога за текущий год плюс 100% окончательного платежа за предыдущий год. Второй платеж равен 25% от суммы налога за текущий год.
Даты уплаты налога, которые, как правило, приходятся на период с ноября года подачи декларации по апрель следующего года, определяются Центральным налоговым управлением (CIR) и указываются в декларации.
Декларации по налогу на прибыль
Если бизнес ведется через компанию или партнерство, прибыль отражается в декларации по налогу на прибыль.
В Гонконге есть три основные формы деклараций по налогу на прибыль:
BIR51 – главная налоговая декларация для юридических лиц.
BIR52 – для партнерств и других некорпоративных структур.
BIR54 – для нерезидентов (заполняется гонконгской компанией, если она выплачивает налогооблагаемый доход нерезиденту Гонконга).
Индивидуальные предприниматели отчитываются по форме BIR60 (налоговая декларация физических лиц).
Подаются в электронном виде (формат XML) строго вместе с формой BIR51.
S1 – Выбор двухуровневой ставки для групп связанных (аффилированных) компаний.
Если у вас несколько связанных юрлиц, к одной компании из всей группы можно применить пониженную ставку. Форма S1 подается выбранной компанией.
S2 – Трансфертное ценообразование.
Подается компаниями, которые ведут дела со своими аффилированными структурами, для подтверждения Налоговой службе, что все внутригрупповые сделки совершались по рыночным ценам.
S19 – Налогообложение доходов из иностранных источников (FSIE).
Обязательна для компаний, которые получают пассивный доход из-за рубежа (дивиденды, проценты, роялти) и переводят его в Гонконг, так как она легально подтверждает право на сохранение безналогового (0%) статуса.
S22 – Налоговые льготы на доходы от ИС.
Заполняется компаниями, которые зарабатывают на интеллектуальной собственности (софт, патенты, товарные знаки), для официального снижения налоговой нагрузки через специальный льготный режим (Patent Box).
Декларации для работодателей
Работодатели обязаны ежегодно отчитываться о доходах своих сотрудников:
BIR56A – сводный ежегодный отчет работодателя.
IR56B – индивидуальная справка о доходах на каждого сотрудника.
IR56E – уведомление о найме нового сотрудника. Подается в течение 3 месяцев с момента его выхода на работу.
IR56F / IR56G – уведомления об увольнении сотрудника или о его окончательном отъезде из Гонконга.
IR56M – декларация о выплатах местным подрядчикам, фрилансерам и внешним консультантам (не состоящим в штате).
Декларации по налогу на имущество
Заполняются компаниями, которые получают пассивный доход от местной коммерческой или жилой недвижимости.
BIR57 – для имущества, находящегося в совместной собственности (с другими физическими или юридическими лицами).
BIR58 – специализированная форма для декларирования доходов от сдачи в аренду объектов недвижимости, оформленных на юридическое лицо.
Основная ежегодная декларация, которую подают все гонконгские компании с ограниченной ответственностью, а также иностранные компании, ведущие бизнес в Гонконге. В ней компания отчитывается о своей налогооблагаемой прибыли и заявленных расходах и вычетах.
Подается ежегодно после получения от Налогового управления уведомления о необходимости подать декларацию по налогу на прибыль (обычно рассылается в первый рабочий день апреля).
Специальное электронное приложение к декларации BIR51, предназначенное для групп связанных (аффилированных) компаний.
Заполняется компанией, которая хочет применить пониженную ставку 8,25% к первым 2 млн HKD налогооблагаемой прибыли.
Пониженную ставку можно применить только к одной компании из всей группы.
Это сопроводительная форма, которую работодатель подает в Налоговое управление для отчета о доходах всех своих сотрудников.
Подается ежегодно в течение месяца после получения, вместе с формами IR56B (по одной на каждого сотрудника).
Заполняется отдельно на каждого работника и прилагается к BIR56A. В ней указываются все виды доходов сотрудника за налоговый год: зарплата, бонусы, жилищные льготы, опционы и т.д.
На основе этих данных Налоговое управление рассчитывает индивидуальный налог на зарплату для каждого сотрудника.
Для международных групп компаний, ведущих коммерческую деятельность в Гонконге, действует особый режим освобождения доходов из иностранных источников от налогообложения (Foreign-Sourced Income Exemption, FSIE).
Это группа компаний, где хотя бы одна компания или постоянное представительство находится за пределами страны, где зарегистрирована головная компания. При этом размер группы и уровень её доходов значения не имеют.
Согласно данному режиму, пассивный доход международных групп компаний (МГК) из-за рубежа больше не освобождается от налогов автоматически, если в итоге оказывается на территории Гонконга (переведен на счет в гонконгском банке, использован для оплаты расходов в Гонконге и т.п.).
Режим регулирует 4 вида пассивного дохода, полученного из иностранных источников: дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала.
Если МГК получает иностранный пассивный доход, подпадающий под режим FSIE, и не может доказать свое право на освобождение, то весь такой доход облагается налогом на прибыль Гонконга по ставке 16,5%.
Условия для освобождения от налога
Правила трансфертного ценообразования в Гонконге основаны на принципах ОЭСР и требуют, чтобы сделки между связанными компаниями заключались на рыночных условиях («Arm’s length principle» – принцип «вытянутой руки»).
Если налоговые органы считают, что цена или вознаграждение между связанными сторонами отличается от условий между независимыми компаниями и это снижает налоги, они вправе скорректировать прибыль или убытки компании.
Требования к документации по трансфертному ценообразованию
Гонконг применяет стандарты ОЭСР и требует от бизнеса подтверждать, что сделки между связанными компаниями проводятся по рыночным ценам. Трехуровневая система документации включает в себя:
Документация должна быть подготовлена в течение 9 месяцев после окончания финансового года, храниться не менее 7 лет и предоставляться налоговым органам по запросу.
Освобождение от подготовки Master File и Local File возможно в двух случаях:
Отчетность по странам в Гонконге применяется к международным группам с консолидированной выручкой более 750 млн EUR (~ 6,8 млрд HKD) за предыдущий год в соответствии со стандартами ОЭСР.
Основная обязанность по подаче CbC-отчета лежит на конечной материнской компании группы (UPE). Отчет подается за финансовые периоды, начинающиеся с 1 января 2018 года.
Гонконгская компания, входящая в такую группу, обязана уведомить Налоговую службу Гонконга в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода, указав, где именно подается CbC-отчет – материнской или замещающей материнской компанией.
Сам отчет должен быть подан в течение 12 месяцев после окончания соответствующего финансового периода либо раньше, если это указано налоговым органом.
В Гонконге отсутствуют правила КИК.
В Гонконге нет правила о недостаточной капитализации.
Однако вычет процентных расходов регулируется строгими и сложными правилами, призванными предотвратить кредитные соглашения, заключенные с целью избежать уплаты налога на прибыль Гонконга.
По состоянию на март 2026 года Гонконг подписал Соглашения об избежании двойного налогообложения (Comprehensive Double Taxation Agreements, DTAs) с 57 юрисдикциями, включая Россию.
Гонконг также подписал соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreements, TIEAs) по стандартам ОЭСР для обеспечения международной прозрачности, присоединился к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, MAC), а также применяет Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, BEPS MLI).
В связи с введением режима освобождения от налогообложения иностранных доходов (FSIE) в Гонконге, клиент обратился за анализом его текущей структуры владения и распределения дивидендов.
Гонконгская компания, которая осуществляет деятельность в Гонконге через зарегистрированное предприятие, получала дивиденды на свой гонконгский счет от своей дочерней компании, которая была зарегистрирована и осуществляла деятельность за пределами Гонконга.
Проанализировать возникают ли риски налогообложения дивидендов у гонконгской компании в соответствии с режимом FSIE.
В данном случае у клиента был минимальный риск начисления налогов, так как выполнялось требование квалифицированного участия (гонконгская компания владела более 5% акций своей дочерней компании на протяжении более года), а дочерняя компания вела реальную деятельность в стране регистрации и уплачивала корпоративные налоги с полученного дохода.
В связи с введением режима освобождения от налогообложения иностранных доходов (FSIE) в Гонконге, клиент решил проанализировать его будущую деятельность на налоговые последствия.
Клиент собирался закупать зарубежное сырье для деятельности своей гонконгской компании. При этом предполагалась, что оплата за данное сырье будет происходить с банковского счета за пределами Гонконга. Ранее компания получила на данный счет процентный доход из иностранного источника.
Проверить, будет ли процентный доход в данном случае подпадать под налогообложение в Гонконге в связи с режимом FSIE.
Клиенту было рекомендовано для минимизации риска доначисления налога в силу того, что такой процентный доход может считаться полученным в Гонконге в целях FSIE, поскольку процентный доход из иностранного источника будет использован для погашения торговой задолженности, возникшей в связи с деятельностью компании-ГК в Гонконге, соблюсти требования об экономическом присутствии (economic substance requirement). Были даны рекомендации исходя из особенностей его деятельности в Гонконге.
Клиент собирался приобрести недвижимость в юрисдикции F на средства, полученные в виде дивидендов и хранившиеся на счете в юрисдикции F, гонконгской компании (компания-ГК).
Оценка и предотвращение налоговых рисков для зарубежного дивидендного дохода компании в связи с введением режима освобождения от налогообложения иностранных доходов (FSIE).
В данном случае у клиента возникал риск доначисления налогов в соответствии с режимом FSIE, так как данное имущество планировалось использовать для торговых, профессиональных и бизнес целей в Гонконге, а освобождения согласно условию квалифицированного участия и экономического присутствия не могли быть применены.
Нет. В Гонконге действует строго территориальный принцип. Это значит, что налогом облагается только та прибыль, которая получена от источников внутри Гонконга.
Для компаний, работающих с международными клиентами или ведущих деятельность за пределами Гонконга, это может быть существенным преимуществом: доход из иностранных источников обычно не облагается налогом в Гонконге, независимо от того, является ли компания или владелец налоговым резидентом Гонконга.
Налог платится не по месту регистрации компании, а по месту фактического ведения деятельности, которая создает эту прибыль. Статус налогового резидента при этом значения не имеет.
Прибыль считается полученной в Гонконге, если ее источник находится внутри региона. Чтобы определить этот источник, Налоговое управление анализирует:
Изменить это правило могут только условия действующих Соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA).
Да, обязанность подавать декларацию сохраняется независимо от наличия прибыли. Если компания не получала налогооблагаемой прибыли, в декларации указывается нулевой результат. Даже если компания зарегистрирована, но не открыла счет в Гонконге, она все равно обязана ежегодно отчитываться перед Налоговым управлением. Если доходы получены из источников за пределами Гонконга, можно подать заявление на освобождение от налога.
Для подтверждения права на освобождение от налога на прибыль (оффшорный статус) Налоговое управление Гонконга (IRD) проводит детальную проверку. Обычно ведомство запрашивает следующие документы и сведения:
Коммерческая документация
Подтверждение операционной деятельности
Сведения об инфраструктуре и руководстве:
Для целей двухуровневой налоговой ставки используется понятие «связанный субъект» (connected entity). Субъекты считаются связанными, если один из них контролирует другой, или оба находятся под контролем одного и того же лица. При этом важно, что в группе связанных субъектов право на пониженную ставку имеет только одна компания.
Для целей трансфертного ценообразования стороны считаются связанными (associates), если одна из них прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале другой, либо если одно и то же лицо (или группа лиц) участвует в управлении, контроле или капитале обеих сторон. К ним относятся:
В Гонконге отсутствует общий подоходный налог. Вместо этого применяются разные налоги, зависимости от источника дохода: налог на заработную плату, налог на прибыль и налог на имущество, в зависимости от вида полученного дохода. Каждый из этих налогов рассчитывается отдельно, по своей налоговой базе.
| Налог на зарплату | |
|
С чего взимается
|
Ставка
Уплачивается меньшая сумма из двух возможных способов расчета. |
| Налог на прибыль | |
|
С чего взимается
|
Ставка 7,5% (первые 2 млн HKD) / 15% (остаток свыше 2 млн HKD) |
| Налог на имущество | |
|
С чего взимается
|
Ставка 15% с арендного дохода после стандартного вычета 20% |
В налоговой системе Гонконга нет отдельного налога на роялти. Доходы от интеллектуальной собственности (авторские права, патенты, лицензии на ПО, товарные знаки) классифицируются как коммерческий доход. Порядок и ставка налогообложения зависят от налогового статуса получателя.
Ставка налога на прибыль для физлиц: 7,5% (первые 2 млн HKD) / 15% (остаток свыше 2 млн HKD)
Ставка налога у источника зависит от статуса сторон:
Ставки налога у источника для нерезидентов могут быть снижены при применении соглашений об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и страной получателя.
В Гонконге нет налогов на социальное обеспечение или соцстрахование.
Вместо этого работодатели обязаны подключать сотрудников в возрасте от 18 до 65 лет, обычно работающих и проживающих в Гонконге, к обязательной пенсионной системе (Mandatory Provident Fund, MPF).
Взносы производятся ежемесячно как работодателем, так и сотрудником. При этом при доходе ниже установленного порога работник полностью освобождается от выплат, а также зафиксирован верхний лимит максимального ежемесячного взноса для каждой из сторон.
| Ежемесячный доход сотрудника | Взнос работодателя | Взнос работника |
| Менее 7 100 HKD | 5% от дохода | 0 HKD |
| 7 100 HKD – 30 000 HKD | 5% от дохода | 5% от дохода |
| Более 30 000 HKD | 1 500 HKD (максимум) | 1 500 HKD (максимум) |
В Гонконге гербовый сбор уплачивается при аренде, продаже и передаче недвижимости, а также при сделках с акциями гонконгских компаний. Если цена ниже рыночной, сбор рассчитывается исходя из рыночной стоимости.
Ставки:
| Аренда недвижимости | Продажа недвижимости | Передача акций |
| 0,25% (договор до 1 года), 0,5% (1–3 года), 1% (свыше 3 лет) от общей или средней годовой аренды |
от 100 HKD до 6,5% от стоимости | 0,2% от стоимости |
В Гонконге отсутствуют отдельные налоги на дивиденды, проценты, прирост капитала и дарение / наследство.
|
Налог на дивиденды отсутствует Любые дивиденды, полученные как от гонконгских, так и от зарубежных компаний, не облагаются налогом и не декларируются. |
Налог на проценты отсутствует Проценты по любым банковским вкладам, депозитам или облигациям в Гонконге и за рубежом налогом не облагаются. |
|
Налог на прирост капитала отсутствует Доход от продажи личных акций, криптовалюты, недвижимости или долей в бизнесе полностью освобожден от налогов. |
Налог на дарение / наследство отсутствует В Гонконге нет налога на наследство или налога на дарение. |
Это фиксированные государством суммы, которые ежегодно вычитаются из общего дохода до расчета налога, в зависимости от социального и семейного статуса плательщика.
* Данные актуальны для 2025/26 финансового года
Налоговые вычеты предоставляются в полном объеме, независимо от того, сколько времени сотрудник провел в Гонконге в налоговом году. Однако они применяются только при расчете налога по прогрессивным ставкам. При применении стандартной ставки (15% / 16%) такие вычеты не используются.
Позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на документально подтвержденные траты.
* Данные актуальны для 2025/26 финансового года
Уменьшение уже рассчитанной суммы налога к уплате.
Ежегодно правительством Гонконга вводится мера в виде единоразовой скидки по налогам (One-off Tax Reduction), чтобы снизить налоговую нагрузку на граждан и местный бизнес, напрямую уменьшая сумму уже начисленного финального налога за прошедший отчетный период.
На 2025/26 год действует единоразовая стопроцентная скидка на сумму начисленного налога, размер которой ограничен максимальным лимитом в 3 000 HKD.
Альтернативный способ расчета налога для физических лиц, которые получают доход из разных источников (зарплата, бизнес, аренда).
Этот механизм позволяет объединить разные виды доходов в одну налоговую декларацию и рассчитать налог как единую сумму, с учетом всех доступных вычетов, льгот и налоговых кредитов.
Налоговые резиденты Гонконга старше 18 лет могут выбрать данный режим, если считают, что это уменьшит их налоговые обязательства. Для этого нужно только заполнить часть 7 налоговой декларации – для физических лиц (BIR60) или подать заявление (IR76C) в установленный срок.
В Гонконге нет отдельной процедуры «регистрации в качестве налогоплательщика», как в ряде европейских стран. Лицо становится налогоплательщиком автоматически при получении налогооблагаемого дохода или при регистрации бизнеса и начале деятельности для получения дохода.
Если впервые возникает обязанность платить налог на зарплату, прибыль или имущество и при этом налогоплательщик не получает уведомление о налоговой оценке, то в этом случае необходимо уведомить Налоговое управление Гонконга (IRD) до 31 июля следующего года (обычно в течение 4 месяцев после окончания налогового года).
В уведомлении необходимо указать следующую информацию:
Имя, номер удостоверения личности Гонконга, почтовый адрес, контактный телефон для связи в дневное время, и:
Обязанность по декларированию доходов возникает у физических лиц при получении трех видов дохода из источников в Гонконге: заработной платы от работы по найму (если она превышает базовый налоговый вычет), коммерческой прибыли от индивидуального предпринимательства или доходов от сдачи местной недвижимости в аренду.
Помимо самого налогоплательщика, обязанность по подаче отчетности лежит и на работодателях. Закон обязывает работодателя подавать отдельные отчеты (формы IR56B) с детализацией доходов каждого сотрудника.
Каждый год, заполняя свою налоговую декларацию (форму BIR60), физическое лицо может выбрать один из трех вариантов расчета и оптимизации налога на доходы:
Декларация объединяет все доходы (зарплату, бизнес, аренду личной недвижимости), а также позволяет заявить вычеты и льготы.
Дата выдачи: обычно первый рабочий день мая.
Срок подачи: 1 месяц (бумажная) или 2 месяца (электронная) с даты ее выдачи. Для доходов ИП срок продлевается – до 3 месяцев (бумажная) и 4 месяцев (электронная).
Срок уплаты налога: указывается в Уведомлении об оценке (Notice of Assessment), которое высылает Налоговое управление. Обычно в январе и апреле.
Образец налоговой декларации BIR60
Выдается совладельцам, компаниям и другим группам лиц. Если недвижимость находится в единоличной собственности, доход от аренды указывается в общей налоговой декларации физического лица (BIR60).
Дата выдачи: первый рабочий день апреля
Срок подачи: 1 месяц с даты выдачи + отсрочка на 2 недели (при электронной подаче)
Срок уплаты налога: указывается в Уведомлении об оценке (Notice of Assessment), которое высылает Налоговое управление. Обычно в ноябре и апреле.
Образец налоговой декларации BIR57
Налогом облагаются любые доходы от работы в Гонконге, включая:
Если работодатель предоставляет жилье бесплатно или по льготной цене, налогооблагаемым доходом считается его арендная стоимость. Обычно она рассчитывается как 10% от чистого дохода сотрудника от данного работодателя. Если сотрудник частично оплачивает аренду, налог возникает только на разницу.
Да, в Гонконге действует территориальный принцип. Для расчета налога на зарплату важно определить, где осуществляется работа – в Гонконге или за его пределами.
Как налоговая определяет место работы?
Учитываются три фактора: где заключен и исполняется трудовой договор, где физически находится работодатель и где выплачивается зарплата.
Доход от аренды недвижимости обычно облагается налогом на имущество, а не налогом на прибыль, если аренда не признается бизнесом.
В обязанности собственника недвижимости, расположенной в Гонконге и сдаваемой в аренду, входит:
За оценочный год 2024/25 арендная плата составляла 10 000 HKD в месяц, и арендатор платил налоги.
| Оценочная стоимость за 2024/25 (окончательная) и 2025/26 (предварительная) | |
| Оценочная стоимость (аренда за 12 месяцев) | 120 000 HKD |
| За вычетом: 20% компенсация на ремонт и расходы | 24 000 HKD |
| Чистая оценочная стоимость (ЧОС) | 96 000 HKD |
| Налог на имущество за 2024/25 (15%) | 14 400 HKD |
| Добавить: Предварительный налог на имущество за 2025/26 (налог по стандартной ставке 15% от ЧОС за 2024/25) | 14 400 HKD |
| Общая сумма налога к уплате: | 28 800 HKD |
